2000年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，答案正确的，每题得1分。）

　　1.下列属于增值税免税项目的是（）。

　　A.国际组织无偿援助的进口物资

　　B.棉花公司销售的棉花

　　C.由政部门以外的单位和个人出售的首日封、邮票

　　D.农资公司出售的农用机具

　　2.消费税纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证明的次日起（）内缴纳税款。

　　A.1日　　B.3日　　C.5日　　D.7日

　　3.下列不征收营业税的是（）。

　　A.在境内组织旅客出境旅游

　　B.境内保险机构为出口货物提供保险

　　C.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务

　　D.所转让的无形资产在境内使用

　　4.下列资源中资源税应税资源的是（）。

　　A.土地资源　　B.水资源　　C.森林资源　　D.盐资源

　　5.企业在计算应纳税所得额时，（）准予从收入总额中扣除。

　　A.购买固定资产的支出

　　B.各种非广告性质的赞助支出

　　C.违法经营的罚款

　　D.转让各类固定资产发生的费用

　　6.对于（）引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序。

　　A.征税及滞纳金　　B.处罚　　C.保全措施　　D.强制执行措施

　　7.某生产性外商投资企业1986至1995年的获利情况分别为（万元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，则该企业开始纳税的年度是（）。

　　A.1988年　　B.1989年　　C.1992年　　D.1994年

　　8.没有固定纳税地点的经营单位进行流运经营如在其经营地缴纳增值税，消费税营业税的其城市建设维护税的缴纳，应按（）的税率计算。

　　A.单位负责人的居住地　　B.单位上级主管部门所在地

　　C.经营地　　　　　　　　D.主管税务机关具体指定的地点

　　9.某演员一次取得表演收入40000元，其应纳个人所得税额为（）。

　　A.9600 　　B.8000　　 C.7600　　 D.6400

　　10.股权转让书据适用的印花税税率为（）。

　　A.3‰　　B.4‰　　C.0.3 　　D.5

　　11.土地增值税的纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构垡证明的，其允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计金额的（）以内。

　　A.5%　　 B.7%　　 C.10%　　 D.15%

　　12.下列各项中，（）可以免缴城镇土地使用税。

　　A.学校的教学楼、操场用地　　B.公园中开设的茶社和电影院

　　C.某商厦的营业大楼用地　　　D.某国营企业的职工宿舍用地

　　13.凡从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关办理税务登记。

　　A.15日　　B.30日　　C.45日　　D.60日

　　14.某企业将自有房屋无偿转让给受赠者，受赠者应当缴纳（）。

　　A.印花税　　B.契税　　C.关税　　D.消费税

　　15.根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住（）的，减半征收土地增值税。

　　A.满1年未满2年　　B.满2年未满3年

　　C.满3年未满5年　　D.满5年或者满5年以上

　　二、多项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，答案正确的，每题得2分。）

　　1.下列企业发生混合销售行为时，应当合计征收增值税的有（）。

　　A.电视机厂　　B.邮电公司　　C.汽车修理厂　　D.饭店

　　2.某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟，在计税时按当期生产领用数量计算准予和扣除消费税税额的有（）。

　　A.外购的已税烟丝　　　　　　B.自制烟丝

　　C.委托加工收回的已税烟丝　　D.进口烟丝

　　3.下列项目属于营业税应税项目的有（）。

　　A.商品批发业务　　　　　　　B.转让专利技术

　　C.将私人住宅无偿赠送亲友　　D.人才市场咨询业务

　　4.（）买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。

　　A.银行　　　　　B.非银行金融机构

　　C.非金融机构　　D.个人

　　5.外商投资企业被有关部门依法确认为（）的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税。

　　A.生产性企业　　B.产品出口企业

　　C.服务性企业　　D.先进技术企业

　　6.个人所得税居民纳税义务人包括（）。

　　A.中国国内公民　　　　　　　　B.华侨

　　C.在中国境内定居的外国侨民　　D.在中国境内居住满一年的外籍人员

　　7.按“财产保险合同”税目缴纳印花税的应税凭证有（）。

　　A.财产保险合同　　B.责任保险合同

　　C.保证保险合同　　D.信用保险合同

　　8.根据《土地增值税暂行条例》的规定，房地产开发成本包括（）。

　　A.土地征用及拆迁补偿费

　　B.前期工程费

　　C.建筑安装工程费

　　D.与房地产开发项目有关的管理费用

　　9.房产的租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬包括（）。

　　A.货币收入　　B.劳务收入　　C.实物收入　　D.利息所得

　　10.根据《税务行政复议规则》的规定，纳税人对税务机关作出的（）不服，可以向上一级税务机关申请复议或者直接向人民法院起诉。

　　A.征收税款行为　　　B.税收保全措施

　　C.加收滞纳金行为　　D.税收强制性执行措施

　　11.企业取得的下列收入中，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（）。

　　A.企业转让固定资产取得的收入　　B.企业在建工程的试运行收入

　　C.企业固定资产盘盈收入　　　　　D.企业接受捐赠人收入

　　12.下列货物中按低税率计征增值税的有（）。

　　A.金属矿采选产品　　B.古旧图书

　　C.居民用煤炭制品　　D.农业生产者销售的自产品

　　13.下列情况中，纳税人应向核算地主管税务机关申报缴纳消费税的有（）。

　　A.进口的应税消费品

　　B.销售自产的应税消费品

　　C.自产自用的应税消费品

　　D.总机构与分支机构不在同一县（市）

　　14.纳税人有取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税（）。

　　A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

　　C.取得应纳税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款的

　　D.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得的

　　15.资源税的税目共有七个，其中包括（）。

　　A.天然气　　B.洗煤　　C.天然矿泉水　　D.黑色金属矿原矿

　　三、判断题、（本题到共20题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。）

　　1.房产税作为地方税收，不仅其收归地方财政，而且《房产税暂行条例》的实施细则也由各省、自治区、直辖市人民政府制定并送国家税务总局备案。（）

　　2.从事废旧物资经营的增值税纳税人收废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）

　　3.行政诉讼与刑事诉讼、民事诉讼一起，共同构筑起现代国家的诉讼制度。（）

　　4.消费税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（）

　　5.对展销厅的装修应征营业税，对运输队的汽车修理应征增值税。（）

　　6.外商投资企业和外国企业进口的煤炭不缴纳资源税。（）

　　7.对军工企业，一律按照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定征收所得税。（）

　　8.外商投资企业在中国需要负无限纳税义务。（）

　　9.个体工商户生产经营所得按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》交纳所得税。（）

　　10.行政复议法实施后，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议。（）

　　11.施工单位将其承包的建设项目分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同不必再贴花纳税。（）

　　12.1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。（）

　　13.房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。（）

　　14.以租借方式进口的货物，应当以海关审定的货物的到岸价格作为完税价格。（）

　　15.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，金额计入“工资薪金”项目，征收个人所得税。（）

　　16.投资方企业从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损扣仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。（）

　　17.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴务人。（）

　　18.一份凭证应纳印花税额超过1 000元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（）

　　19.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后当立即退回；纳税人自结算缴纳税款之日起一年内发现的，可以向税务机关要求退回。（）

　　20.残疾、孤老人员和烈属的所得不纳个人所得税。（）

　　四、计算题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。本题型共四个小题，其中第1、3题各5分、第2、4题各4分，共18分）

　　1.某建筑工程公司承担了某剧院宿舍楼的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。剧院宿舍楼竣工验收后，支付给该建筑公司整个工程款额为600万元。另外，该建筑公司还将郊区的两块地皮转让，一块地皮转让给某技工学校，取得转让收入240万元，另一块地皮转让给某农场作试验田，取得转让收入150万元。请计算该公司应纳营业税税额。

　　2.某石化厂1996年3月份销售汽油10吨，柴油9吨，另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油1吨，试计算该厂当月应纳消费税税额（汽油、柴油的消费税税率分别为每升0.2元，0.1元；汽油每吨约为1388升，柴油每吨约为1176升）。

　　3.某企业到经济特区与某外国投资者合资兴办中外合资经营企业，1995年该企业从合资企业分回税后利润255万元，已知该企业适用企业得得税税率为33%，合资企业适用所得税税率为15%，请计算该企业分回的税后利润需要补缴多少所得税税额。

　　4.某乡镇企业接受某华侨所赠房屋作办公用房，双方签订了契约。经估计，房屋价值为1600万元，则该乡镇企业应缴纳契税多少？（税率按4%计算）

　　五、综合题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。本题型共三个小题，其中第1题7分，第2题7分，第3题8分，共22分。）

　　1.某外商投资企业在珠海从事服务业，外商投资1000万美元，预计经营期至少20年，已获准享受税法规定的税收优惠。企业前两年亏损共计400万美元，第三年起每年盈利，分别为600万美元、700万美元、800万美元、1100万美元。

　　该企业从第一年直到第六年每年申报缴纳企业所得税是：

　　第一年不交所得税第二年也不交所得税第三年免征企业所得税第四年仍免征企业所得税第五年缴纳企业所得税=800×15%=120（万美元）

　　第六年缴纳企业得所税=1100×15%=165（万美元）

　　请依据外商投资企业和外国企业所得税法及有关规定，具体分析该企业计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤，计算应纳企业所得税税额。

　　2.某企业为增值税的一般纳税人。1996年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为：

　　当月销项税额=[500×8000×（1-5%）+（8000-2000）×20]×17%=656200（元）

　　当月进项税额=160000（元）

　　当月应纳增值税额=656200-160000 =496200（元）

　　请根据《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。

　　3.有一中国公民，1995年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元；当年还从美国取得特许权使用费收入8000元，从日本取得利息收入4000元。该纳税人已按美、日两国税法分别缴纳了个人所得税1500元和600元。其自己计算应补交的所得税为：

　　5000×14%（8000-800）×12%+4000×（1-20%）×20%-1500-600=680（元）

　　请根据《个人所得税法》的有关规定分析其应补交所得税的计算是否正确，如有错误请指出，并计算正确的数额。

　　参考答案：

　　一、1 A 2 D 3 B 4 D 5 D 6 A 7 D 8 C 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 B 15 C

　　二、1 AC 2 ACD 3 BD 4 CD 5 ABD 6 ACD 7 ABCD 8 ABC 9 AC 10 BD 11 ABC 12 AC 13 BC 14 ABCD 15 AD

　　三、1错2对3对4错5错6对7对8错9错10对

　　　　11错12对13对14错15错16对17对18错19错20错

　　四、1.（1）该建筑公司包工包料是混合销售行为，征收营业税；将地皮转让给学校，按“转让无形资产”征营业税；将地皮转让给农场免税。

　　（2）承担某剧院的建筑工程适用税率为3%，应纳营业税税额=240×3%=18（万元）

　　（3）将地皮转让给技校适用税率为5%，应纳营业税税额=240×5%=12（万元）

　　（4）应纳营业税税额合计=18+12=30（万元）

　　2.（1）换算计量单位汽油10吨=1388×10=13880（升）

　　　　　 柴油9+1=10吨=1176×10=11760（升）

　　（2）汽油应纳消费税税额=13880×0.20元=2776（元）

　　（3）柴油应纳消费税税额=11760×0.10元=1176（元）

　　（4）该厂当月应纳消费税税额=2776+1176 =3952（元）

　　3.（1）来源于合资企业的应纳税所得额=255÷（1-15%）=300（万元）

　　（2）应纳所得税额=300×33%=99（万元）

　　（3）税收扣除额=300×15%=45（万元）

　　（4）应补缴所得税税额=99-45=54（万元）

　　4.应纳税额=1600×4%=64（万元）

　　五、1.（1）该企业计算缴纳的企业所得税额是不正确的。其错误是：

　　①该企业为非生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇（“两免三减”），而只能按规定享受“一免两减”的优惠待遇。

　　②减半征税期间应适用（15%÷2）的税率。

　　（2）正确的计算缴纳企业所得税应为：

　　①第一年不交企业所得税②第二年也不交企业所得税③第三年免征企业所得税④第四年减半征收企业所得税：

　　应纳税额=700×15%÷2=52.5（万美元）

　　⑤第五年也减半征收企业所得税：

　　应纳税额=800×15%÷2=60（万美元）

　　⑥第六年应缴企业所得税：

　　应纳税额=1100×15%=165（万美元）

　　2.该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为：

　　①销售折扣不能从销售额扣除②以旧换新的旧产品折价不能从销售额中中除③拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算该企业本月应纳增值税额为：

　　（500+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）

　　3.该补交的个人所得税计算错误。错误之处为：

　　①未计算工资薪金应交的个人所得税。

　　②取得稿费、特许使用费、利息收入计算应交个人所得税时扣除标准与适用税率错误③境外所得的税额扣除不正确应交的个人所得税为：

　　12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）

　　在境外所得的税额扣除限额为：

　　美国的特许权使用费的扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

　　日本的利息收入的扣除限额=4000×20%=800（元）

　　在美国交纳的个人所得税超过扣除限额220元，不能从本年度扣除。在日本交纳的个人所得税低于扣除限额，可全部抵扣，并补交差额。

　　应补交的个人所得税为：4380-1280-600=2500（元）

　　（感谢学员tony友情提供）